Эстонский CIT (CIT Estoński) представляет собой особую форму налогообложения, внедренную в Польше с целью оптимизации налоговых обязательств для компаний. Эта система налогообложения основана на принципе, что компании уплачивают налог на прибыль только в момент распределения прибыли, например, при выплате дивидендов, а не на этапе получения доходов.

Основные характеристики Эстонского CIT

Отсутствие ежемесячных авансов: В отличие от стандартной системы налогообложения, где компании обязаны уплачивать авансы на прибыль ежемесячно, при Эстонском CIT налоговая обязанность возникает только при определенных действиях, таких как распределение дивидендов.

Ставки льготного налога в Польше – на эстонский CIT действует налоговая ставка:

• 10% для малых налогоплательщиков (с годовым доходом до 2 миллионов евро),
• 20% для крупных налогоплательщиков.
• Нулевая ставка для нераспределенной прибыли: Компании не платят налог на нераспределенную прибыль, что стимулирует их к реинвестированию средств в развитие бизнеса.

Критерии участия
Чтобы воспользоваться Эстонским CIT в Польше, компании должны соответствовать следующим требованиям:

• Акционерами могут быть только физические лица.
• У компании не должно быть долевого участия в других предприятиях.
• Не менее трех сотрудников по трудовому договору.
• Пассивные доходы не должны превышать 50% от активных доходов.

Преимущества налогообложения CIT Estoński

• Оптимизация налогообложения: Система позволяет значительно снизить налоговые выплаты при условии реинвестирования прибыли.
• Простота администрирования: Упрощенная отчетность и отсутствие необходимости в регулярных авансах делают управление налогами более эффективным.

Недостатки
Доступность Эстонского CIT ограничена определенными категориями компаний, что может снизить его привлекательность для более широкого круга бизнесов. Несмотря на преимущества, акционеры все равно обязаны уплачивать налог с полученных дивидендов.

Смотрите также: Zwrot VAT – вернуть налоги на границе РП

Как оформить CIT Estoński

Для использования эстонского CIT в Польше компания должна соответствовать нескольким требованиям, которые включают как организационные, так и финансовые условия. Эстонский CIT  в Польше могут использовать только определенные типы компаний, такие как:

• Общество с ограниченной ответственностью (spółka z o.o.)
• Акционерное общество (spółka akcyjna)
• Коммандитные товарищества и коммандитно-акционерные товарищества.
• Годовой оборот: Годовой оборот компании не должен превышать 100 миллионов злотых (приблизительно 22 миллиона евро) с учетом НДС.
• Акционеры: Все акционеры должны быть физическими лицами. Наличие долевого участия в других предприятиях или трастах недопустимо.
• Число сотрудников: Компания должна иметь не менее трех сотрудников по трудовому договору, исключая акционеров, которые также являются сотрудниками.
• Структура доходов: Пассивные доходы не должны превышать 50% от активных доходов, полученных от основной деятельности компании.
• Инвестиции в основные средства: Компания обязана инвестировать в основные средства, причем расходы должны составлять:
• Не менее 15% (но не менее 20 000 злотых) в течение двух лет подряд,
• Или 33% (но не менее 50 000 злотых) в течение четырехлетнего периода.
• Отказ от стандартной отчетности: Компания не должна подавать годовую отчетность по стандартной форме налогообложения, а должна вести отчетность согласно условиям, описанным в законе о CIT.

Требования по инвестициям CIT Estoński

• Компании должны инвестировать в основные средства, чтобы соответствовать требованиям для использования эстонского CIT. Это включает в себя расходы на приобретение и модернизацию активов, таких как оборудование, инструменты и транспортные средства.
• В стоимость инвестиций не должны входить легковые автомобили и другие транспортные средства, а также активы, используемые в основном для личных нужд акционеров или членов их семей.
• Инвестиции должны быть направлены на приобретение основных фондов, что подразумевает наличие фиксированной суммы расходов на эти цели. Законодательство РП не включает необоротные активы в понятие «инвестиции».

Ограничения для CIT Estoński 

• Компании, находящиеся в стадии ликвидации или банкротства, а также те, которые были созданы в результате слияния или разделения, не могут применять эстонский CIT.
• Эстонский CIT не доступен для финансовых учреждений и компаний, работающих в специальных экономических зонах.

Основные налоговые нагрузки CIT Estoński

Налог на прибыль

• Ставки налога: Эстонский CIT предполагает две ставки налога: 10% для малых налогоплательщиков и 20% для крупных компаний. Эти ставки немного выше, чем стандартные ставки в Польше (9% и 19%).
• Условия снижения ставки: Возможность снижения ставки на 5 процентных пунктов (до 20% и 15%) при условии выполнения требований по инвестициям и реинвестициям в основные средства.

Налог на дивиденды

При выплате дивидендов акционеры обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который составляет 19%. Однако акционеры могут вычесть часть налога, уплаченного компанией по эстонскому CIT, из своего НДФЛ, что снижает общую налоговую нагрузку. Вычеты составляют:

• 41% от налога при ставке 15%,
• 37% при ставке 25%,
• 71% при ставке 10%,
• 51% при ставке 20%.

Дополнительные налоги при системе CIT Estoński
Если годовой доход компании превышает 100 миллионов злотых, может возникнуть дополнительная налоговая нагрузка. Также возможен налог на прибыль от трансформации и временные разницы между налоговым результатом и результатом баланса. При выходе из модели или невыполнении условий использования также может потребоваться уплата налога.

Налог на нераспределенную прибыль
При использовании эстонского CIT у компании не возникает дополнительных проблем с НДС, применяется стандартная ставка в 23%, что не создает дополнительных налоговых сложностей.