Эстонский CIT (CIT Estoński) в Польше в 2026 году: актуальные правила

Эстонский CIT (официально — ryczałt od dochodów spółek) — это специальная модель налогообложения компаний в Польше, при которой налог на прибыль уплачивается только в момент распределения прибыли, например, при выплате дивидендов. Пока прибыль остаётся в компании и реинвестируется, налог не начисляется.

Официальная информация доступна на портале Министерства финансов Польши:
podatki.gov.pl

Как работает CIT Estoński

• Налог возникает не при получении дохода, а при распределении прибыли.
• Нет ежемесячных авансов по CIT.
• Не требуется рассчитывать налоговые расходы в классическом понимании.
• При реинвестировании прибыли налог не уплачивается.

Ставки налога в 2026 году

• 10% — для малых налогоплательщиков.
• 20% — для остальных компаний.

Важно: это ставка на распределённую прибыль, а не на бухгалтерскую прибыль в течение года.

Налог на дивиденды

При выплате дивидендов акционеры (физические лица) уплачивают НДФЛ по ставке 19%. При этом действует механизм частичного зачёта налога, уплаченного компанией.

В результате совокупная эффективная налоговая нагрузка обычно составляет:

• примерно 20–25% — для малых компаний;
• примерно 25–30% — для остальных.

Фактический размер зависит от структуры компании и распределяемой прибыли.

Кто может применять CIT Estoński

• Spółka z o.o.
• Spółka akcyjna.
• Prosta spółka akcyjna.
• Некоторые командитные формы (при выполнении условий).

Основные условия участия

• Акционерами могут быть только физические лица.
• Компания не может владеть долями в других юридических лицах.
• Пассивные доходы не должны превышать 50% от операционных доходов.
• Не менее 3 сотрудников (возможны альтернативные формы занятости; для стартапов предусмотрены переходные правила).
• Компания не должна находиться в стадии ликвидации или банкротства.

Что изменилось по сравнению с ранними версиями

• Отменены обязательные инвестиционные пороги (15% / 33%).
• Отменён лимит оборота 100 млн zł.
• Упрощены условия входа в режим.

Когда CIT Estoński может быть невыгоден

• Если прибыль регулярно полностью распределяется.
• Если компания имеет значительный объём пассивных доходов.
• Если акционеры — юридические лица.
• Если структура бизнеса предполагает участие в других компаниях.

Дополнительные налоговые обязательства

При выходе из режима или нарушении условий может возникнуть обязанность уплаты налога на так называемую «скрытую прибыль» или трансформационные разницы. Также возможно применение минимального налога в отдельных случаях.

Преимущества системы

• Отсрочка налога до момента выплаты прибыли.
• Упрощённое администрирование.
• Стимулирование реинвестирования.

Сравнение: обычный CIT vs CIT Estoński (2026)

Важно: эффективная налоговая нагрузка зависит от структуры бизнеса, размера прибыли, частоты распределения дивидендов и статуса налогоплательщика. Перед переходом рекомендуется индивидуальный расчёт.

Кому обязательно проконсультироваться со специалистом

• Компаниям с оборотом более нескольких миллионов zł в год.
• Бизнесу с трансграничной структурой.
• Предпринимателям, планирующим распределение дивидендов в ближайшее время.
• Компаниям с несколькими направлениями деятельности.